个税优惠延期，这个红包有深意

继为中小微企业减税降费后，临最近几年关，国务院又给个人提供了税收红包。

日前，国务院常务会议决定，延续实施部分个人所得税优惠政策:将个人全年一次性奖金继续实施按月单独计税的政策延至2023年底，将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底，将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，日前召开的国务院常务会议决定延续实施三项个税优惠政策，包括将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得，实施按月换算税率单独计税的政策延至2023年底，将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底，将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。。

统算下来，三项个税优惠政策累计将实现1100亿元的减税效果在经济面临需求收缩，供给冲击，预期转弱等三重压力的背景下，延续实施个税优惠政策，很明显是缓解这些压力的有力措施，将有效推动明年经济稳中有进

年终奖和股权激励的单独计税政策，可以降低综合税率，减轻税收负担，这主要针对的是中等收入人群，而免于补税政策，则主要针对低收入人群这种针对中低收入群体的税收优惠，体现的是更加公平的分配导向，也更利于提振日常消费

须知，全年一次性奖金单独计税等个税优惠政策，本于今年底到期，这意味着，人们预见到2021年的年终奖的个税要比往年高用诺贝尔经济学奖得主塞勒的心理账户理论解释，就是个税优惠政策延期带来的这部分收入，在人们的心理账户中，属于额外多出来的一部分，属于个人的自由现金流

通俗地说，就是人们一般会将收入进行分类，如多少用于日常生活开支，多少用于社交开支，旅游开支，多少用于储蓄，等等减税给个人带来的是额外收入，人们对这类收入是相对不敏感的，更愿意花掉这就是行为经济学上所说的禀赋效应，也即人们对收入不敏感，对损失非常敏感

也因此，减税对消费的刺激作用是比较直接的这1100亿元的减税规模，或许无法完全兑换为新增的消费需求，但会给广大工薪族带来更大，更持久的自由现金流，这将有助于缓解需求萎缩，促进国内经济大循环的健康发展

12月27日召开的全国财政工作视频会议也曾明确指出，充分挖掘国内需求潜力，发挥财政稳投资促消费作用优化收入分配结构，推动消费持续恢复，并透露预计全年新增减税降费达到1万亿元这释放的不仅是对企业和个人的善意，也是激发市场主体的活力

当然，延续个税优惠政策是短期之计，更长远的措施，还是要进一步完善个税改革，降低普通工薪族的个税税负目前我国的个税税率实行3%～45%的累进税制，企业所得税税率目前为25%，个人独资企业的个税为5%～35%从税率上看，工薪阶层的税负上限，高于资本和财产所得的税负

这种税负带来的个人与资本间的剪刀差，不可避免地留下了税收套利空间如高收入的老板和企业高管，本应是个税的主要征收对象，但由于个税税负高，一些高收入人群一般会刻意不领或少领工薪，而是以资本收益，股息分红等形式避税，从而使普通工薪阶层成了个税的绝对主力

在这样的现实语境下，此次个税优惠延期，也是给为国家税收做出重要贡献的普通工薪阶层，发放的一个年终奖励岁末年初，它给人们带来的是喜悦，也是希望和信心